Статья 170 нк рф

Президент утвердил многочисленные изменения в НК РФ, меняющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Мы подробно остановимся на самых важных поправках и разберемся с нюансами применения их на практике. Указанная льгота — это право вместо амортизации объекта ОС уменьшать налог на прибыль, исчисленный по ставке 20 процентов, на сумму расходов на приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение кроме ликвидации этого ОС. Если решение об использовании вычета принято элемент учетной политики , то оно будет распространяться на все указанные объекты без исключения. При использовании вычета нельзя применить амортизационную премию к таким ОС и начислять амортизацию по ним. Применить вычет можно с начала очередного налогового периода.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Скачать статью НК РФ. В настоящей статье рассмотрим эти ситуации в деталях. В каких случаях восстанавливают НДС п. Что происходит с НДС при обнаружении брака п. Что делать с НДС при списании сырья по окончании срока годности? Что происходит с НДС при возврате товара?

Ст. НК РФ: официальный текст Скачать статью НК РФ Ст. НК РФ : вопросы и ответы Ст. НК РФ регулирует отнесение НДС к затратам. Новая редакция Статьи НК РФ с Комментариями и последними поправками на год. 4 ст. НК РФ. Компания не применяет положения п. 4 ст. НК РФ в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство.

Учитывай, разделяя… или Нормы пункта 4 статьи 170 НК РФ

Компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых включая переведенных на уплату ЕНВД операций. Если раздельного учета нет, НДС вычету не подлежит и в расходы для целей налога не включается п. В статье - практические рекомендации по ведению раздельного учета: от включения необходимых положений в учетную политику до составления итоговой проверочной таблицы. Рекомендуем утвердить в учетной политике 1. Вести раздельный учет операций, подлежащих обложению по НДС и освобожденных от налогообложения ст. В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, все суммы налога, предъявленные продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей НК РФ п. Расходы, относящиеся как облагаемым, так и к необлагаемым операциям, распределять пропорционально выбрать : расходам или доходам. По мнению налоговиков, долю расходов по необлагаемым НДС операциям необходимо рассчитывать с учетом всех расходов, распределяя относящиеся к обоим видам операций расходы методом, закрепленным в учетной политике письмо ФНС России от При приобретении основных средств или нематериальных активов, используемых для осуществления как облагаемых, так необлагаемых НДС операций, учёт входящего НДС вести в общем порядке. По используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС операциям основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости отгруженных за месяц товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав пп. Рекомендуем для налогоплательщиков, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли согласно п. Вид операций. Продажа долей в уставном складочном капитале организаций, ценных бумаг. Переуступка прав требования по займам в денежной форме и процентов по ним. Продажи, переведённые на уплату единого налога на вменённый доход ЕНВД. Расходы, относящиеся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям абз.

Изменения в порядке исчисления НДС в 2018 году (2 часть)

Президент утвердил многочисленные изменения в НК РФ, меняющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Мы подробно остановимся на самых важных поправках и разберемся с нюансами применения их на практике.

Указанная льгота — это право вместо амортизации объекта ОС уменьшать налог на прибыль, исчисленный по ставке 20 процентов, на сумму расходов на приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение кроме ликвидации этого ОС. Если решение об использовании вычета принято элемент учетной политики , то оно будет распространяться на все указанные объекты без исключения.

При использовании вычета нельзя применить амортизационную премию к таким ОС и начислять амортизацию по ним. Применить вычет можно с начала очередного налогового периода. Изменить свое решение об использовании вычета об отказе его применять можно через 3 года, если субъект РФ не установит иной срок. Отказавшись от права на вычет, можно начислять амортизацию с возможностью применения амортизационной премии. Льготу не смогут применить инофирмы — налоговые резиденты РФ, сколковцы, резиденты особых экономических зон, участники региональных инвестпроектов, а также КГН.

Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый отчетный период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств или изменена его первоначальная стоимость, при этом сумму налога, зачисляемую:. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля. Если такой объект продан выбыл на другом основании, за исключением ликвидации и срок полезного использования ОС не истек, то необходимо восстановить расходы, пересчитать и уплатить налог на прибыль, а также перечислить в бюджет начисленные пени.

Контролируемыми будут признаваться сделки между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из ее сторон применяет вычет по налогу на прибыль при сумме доходов по сделкам от 60 млн рублей в год. На представление пояснений дается 5 дней ст. Негативные моменты также присутствуют: сделки между контрагентами могут признать контролируемыми, налог в бюджет субъекта РФ обнулить не получится, а при продаже объекта придется заплатить еще и пени.

Вывод: вычет полезен успешному бизнесу, требующему больших инвестиций в оборудование и другие ОС. Общество закупило в январе года и поставило на учет оборудование для производства мебели на сумму 5 рублей 4-я амортизационная группа со сроком полезного использования 61 месяц.

До внесения изменений в абз. Поэтому указанное правило не сработает, если товар используется только в не облагаемых НДС операциях. Суммы НДС при приобретении товаров работ, услуг , задействованных для таких операций, учитываются в стоимости соответствующих товаров. НДС по товарам работам, услугам , используемым исключительно в не облагаемой налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых свободны от налогообложения, составляет менее 5 процентов письмо от Верховный Суд РФ сделал аналогичный вывод: к операциям по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, не могут быть применены правила 5 процентов Определение ВС РФ от Таким образом, поправки устранили споры на эту тему и добавили рутины в работу бухгалтерских служб.

НДС за продавцов станут уплачивать покупатели. Эксперимент по перенесению с продавцов на покупателей обязанности оплачивать НДС начали с операций по реализации:. Продавец таких товаров будет выставлять счет-фактуру без указания в нем НДС, но с отметкой о том, что налог исчисляется налоговым агентом.

По данному счету-фактуре покупатель примет НДС к вычету, в том числе и по предоплате. Покупатели — налоговые агенты исчисляют налог расчетным методом и уплачивают его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет.

Налоговые агенты на ОСН, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, при этом фактически перечислять деньги в бюджет они не будут. Указанные лица декларируют чужой налог, подав в ИФНС электронную декларацию по ТКС в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Так, с С первого января года льгота в отношении движимого имущества, принятого с Указанное освобождение от налога на имущество сможет применяться лишь на территории субъекта РФ, если принят соответствующий региональный закон ст. Если в году такой закон субъект не принял, то в году льгота по автомобилям, оборудованию и прочему движимому имуществу действовать не будет.

Указанное имущество придется отражать в налоговой базе и считать с него имущественный налог. Размер ставки закон понизил в 2 раза, поскольку общие правила накладывают ограничение лишь до 2,2 процента. По движимому имуществу не старше трех лет отнесенного к категории инновационного оборудования регионы смогут также устанавливать дополнительные льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Закон Московской области от Ранее МЭР выступало с предложением освободить все движимые объекты от налога на имущество и распространить это положение на правоотношения, возникающие с 1 января года. Правительство предлагало сохранить федеральную льготу до года, но многие регионы с этим не согласились.

Они хотели воспользоваться своим правом и не вводить льготу на своей территории, рассчитывая таким образом увеличить поступления от налога. В итоге был найден компромисс: действие федеральной льготы не продлили, но снизили максимальную ставку налога в два раза.

Уточнен порядок признания сомнительного долга. Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, если ее не погасили в срок, не обеспечили залогом, поручительством или банковской гарантией ст.

Ведь Минфин РФ высказывался на эту тему еще до утверждения поправок письмо от Финансисты рассказали, что в первую очередь кредиторская задолженность уменьшает дебиторскую с наибольшим сроком возникновения.

Резерв выгоднее рассчитать иным способом, при котором при соблюдении ограничений п. С года у налоговиков будет больше поводов не принять РСВ. Сейчас расчет считается непредставленным, если в нем совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного отчетного периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу.

Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц п. Со следующего года, чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.

Указанный список значительно расширен — с 39 видов деятельности до 61 вида. Туроператоры вправе применять пониженные тарифы, так как в обновленном перечне появилась деятельность туристических агентств и туроператоров код Ремонт компьютеров также является льготируемой деятельностью, ведь его код Поправки в указанном перечне заработали с Изменился расчет доли доходов для пониженного УСН-тарифа.

Одним из условий применения упрощенцем льготной ставки страховых взносов является соблюдение лимита по доле доходов от основной льготируемой деятельности. Вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов п.

Для определения ее размера сумму доходов от основной деятельности надо разделить на общий объем доходов. Поправками уточняется: в общий объем доходов знаменатель формулы расчета нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. Упрощенец получил заем. Такие доходы ст. Данный факт отрицательно скажется на компании: доходы снизят показатель льготируемой доли доходов в общем размере доходов, и он может оказаться ниже 70 процентов.

Тогда компания утратит право на пониженный тариф. Однако статья 5 НК РФ запрещает задним числом вводить нормы, ухудшающие положение компаний, в том числе приводящие к повышению тарифов взносов.

По нашему мнению, указанные изменения должны применяться к фирмам, для которых пересчет доли доходов приведет к утрате пониженного тарифа, с начала года. Официальный интернет-портал правовой информации, Войти запомнить Зарегистрироваться. Налог на прибыль можно уменьшить на инвестиционный вычет Инвестиционному налоговому вычету посвящена целая статья Порядок применения. В соответствии с законом субъекты РФ устанавливают: 1 право на применение вычета в отношении указанных расходов налогоплательщика; 2 размеры вычета; 3 категории лиц, которым разрешено использовать это право; 4 категории объектов ОС, в отношении которых оно предоставляется.

Ограничения размера. Поправка начнет действовать с начала следующего года. С введением в Кодекс новой статьи пришлось попутно изменить и другие нормы. Так, в частности, расширен перечень контролируемых сделок ст. Примечание редакции: при использовании вычета есть свои плюсы: можно сразу заявить те расходы, которые без применения льготы надо списывать через амортизацию, при этом федеральный налог можно снизить до нуля.

Убыточным организациям инвестиционный вычет не заявить. Сравним на примере величину налоговой выгоды от применения вычета и от амортизации ОС. С начала следующего года забот у бухгалтера прибавится. Примечание редакции: еще до внесения поправок в ст. Поправка заработает с начала следующего года.

Покупатели указанных товаров — организации и ИП станут налоговыми агентами. Примечание редакции: в связи с началом эксперимента вносятся правки в ст. Налоговая ставка в отношении указанных ОС в году не может превышать 1,1 процента. Примечание редакции: таким образом, региональные власти отстояли свое право на освобождение от налога на имущество указанных ОС.

Данную льготу, в частности, решили сохранить власти Московской области. Уточнен порядок признания сомнительного долга Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, если ее не погасили в срок, не обеспечили залогом, поручительством или банковской гарантией ст.

Поправки вступят в силу с начала следующего года. Примечание редакции: изменения в ст. Поправка важна для формирования резерва по сомнительным долгам. Поясним на примере. С года у налоговиков будет больше поводов не принять РСВ Сейчас расчет считается непредставленным, если в нем совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного отчетного периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу.

Эти нормы сохранятся, но добавятся основания для признания расчета непредставленным. Примечание редакции: напомним, что штраф за непредставленный вовремя расчет составит 5 процентов рассчитанной и не уплаченной в РСВ суммы взносов за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей ст.

Примечание редакции: Пример. Изменился расчет доли доходов для пониженного УСН-тарифа Одним из условий применения упрощенцем льготной ставки страховых взносов является соблюдение лимита по доле доходов от основной льготируемой деятельности.

Закон скорректировал правила расчета указанной доли доходов. Примечание редакции: последствия такой поправки неоднозначны.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут. Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать?? Конфиденциально Все данные будут переданы по защищенному каналу. Быстро Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Ст. 170 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Москвы и мировыми судьями. Средний стаж работы нашего специалиста - более 15 лет. Адрес: , Москва, ул. Тимура Фрунзе, 16, стр. E-mail: info indeks. Карта сайта. Задать вопрос эксперту Отправить. Сеть филиалов. Лицензии, аккредитации, допуски СРО. Квалифи- цированный кадровый состав.

Вы точно человек?

Вопрос: Согласно п. На основании п. Согласно пп. Верно ли то, что при определении пропорции стоимость ценных бумаг, переданных в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, не учитывается в стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения?

4 ст. НК РФ. Компания не применяет положения п. 4 ст. НК РФ в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство. Статья НК РФ. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Скачать. На практике часто встречаются споры о применении налогоплательщиками пункта 4 статьи НК РФ. Налогоплательщики могут столкнуться с.

Из названных положений Налогового кодекса следует, что в случае, если субсидии выделены из иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение указанных затрат, то в отношении таких субсидий норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи Налогового кодекса РФ, не применяется. При этом общество отнесло сумму налога на добавленную стоимость, включенную в состав товаров и работ, приобретенных для строительства объекта, в состав налоговых вычетов на основании пункта 6 статьи Оценив представленные доказательства, суды признали, что спорные услуги, по которым заявлен вычет, относятся к обслуживанию воздушных судов и представляют собой единый технологический комплекс услуг, направленных на осуществление воздушной перевозки, в связи с чем данные услуги не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 22 пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Раздельный учет НДС: полное руководство с примерами

Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны. Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков - физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения. Все статьи Обязанность восстанавливать НДС: соотношение положений п. Однако помимо формальных требований, исполнение которых легко может быть проверено по соответствующим документам например, принятие товаров к учету, наличие счета-фактуры и др.

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Путеводитель по налогам.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если иное не установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:. В случае приобретения товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и или приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных муниципальных унитарных предприятий или возникновением права государственной муниципальной собственности на эквивалентную часть в уставном складочном капитале юридических лиц. При получении субсидий и или бюджетных инвестиций в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым оплачиваемым за счет указанных субсидий и или бюджетных инвестиций.

Наиболее масштабные изменения внесены в порядок исчисления НДС. Проанализируем наиболее значимые из них. Напомним, что ведение раздельного учета расходов по этим операциям и сумм НДС по приобретенным товарам работам, услугам , используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, осуществляется в соответствии с п. Компания не применяет положения п. C 1 января г. При получении субсидий и бюджетных инвестиций налогоплательщик также обязан вести раздельный учет сумм НДС.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если иное не установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:. В случае приобретения товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и или приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных муниципальных унитарных предприятий или возникновением права государственной муниципальной собственности на эквивалентную часть в уставном складочном капитале юридических лиц. При получении субсидий и или бюджетных инвестиций в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым оплачиваемым за счет указанных субсидий и или бюджетных инвестиций. Суммы налога, указанные в абзаце первом настоящего пункта, включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что расходы на приобретение товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах в том числе через начисленную амортизацию при исчислении налога на прибыль организаций и при условии ведения раздельного учета. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым оплачиваемым за счет субсидий и или бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ключевые документы про статью 54.1 НК РФ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Зоя

    мне понравился...советую,тем кто не смотрел,посмотрите обезательно - неразачируетесь

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных